REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
PODER JUDICIAL
TRIBUNAL SUPERIOR DE LO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
de la Región Guayana con Competencia en las Circunscripciones Judiciales
de los Estados Amazonas, Bolívar y Delta Amacuro.
Ciudad Bolívar, 21 de Marzo de 2024
213º y 165º
ASUNTO: FP02-U-2023-000045 SENTENCIA N° PJ0662024000017
Visto el escrito de promoción de pruebas, presentado en fecha 8 de Febrero de 2024 por el abogado Álvaro José Dunn Yépez, venezolano, inscrito en el IPSA bajo el N° 145.232, procediendo en el presente acto con el carácter de apoderado judicial de la sociedad mercantil Ferretería El Saman, C.A., estando en la oportunidad procesal, ofrece los siguientes elementos, en los siguientes términos:
Acogiéndose al principio de Comunidad de la Prueba, solicita la apreciación en su justo valor probatorio de los instrumentos consignados anexos al Recurso Contencioso Tributario, en especial al Acta Administrativo contenido en la Resolución Culminatoria del Sumario Administrativo N° 2023/0703 y el Acta de Reparo N° 420/2022.
De las Instrumentales.
Con el objeto de probar la verdadera capacidad contributiva de la contribuyente, que las Declaraciones de Ingresos Brutos coinciden con la Declaración del ISLR, promueve:
1. Marcada con la letra “A” Declaración Definitiva de ISLR ejercicio 01/03/2018 al 28/02/2019, presentada en fecha 21/05/2019.
2. Marcada con la letra “B” Declaración Definitiva de ISLR ejercicio 01/03/2019 al 28/02/2020, presentada en fecha 21/04/2020.
3. Marcada con la letra “C” Declaración Definitiva de ISLR ejercicio 01/03/2020 al 28/02/2021, presentada en fecha 16/04/2021.
4. Marcada con la letra “D” Declaración Definitiva de ISLR ejercicio 01/03/2021 al 28/02/2022, presentada en fecha 17/03/2022.
Con el objeto de probar que el período impositivo del Impuesto sobre Actividades Económicas es mensual, y que la Administración Tributaria Municipal violó el principio de Legalidad, viciando el Acto Administrativo recurrido y el acta de reparo, al determinar omisiones de ingreso en período anuales, promueve:
1. Marcada con la letra “E”, declaración de Ingresos Brutos Agosto 2018.
2. Marcada con la letra “F”, declaración de Ingresos Brutos Septiembre 2018.
3. Marcada con la letra “G”, declaración de Ingresos Brutos Octubre 2018.
4. Marcada con la letra “H”, declaración de Ingresos Brutos Noviembre 2018.
5. Marcada con la letra “I”, declaración de Ingresos Brutos Diciembre 2018.
6. Marcada con la letra “J”, declaración de Ingresos Brutos Enero 2019.
7. Marcada con la letra “J1”, declaración de Ingresos Brutos Febrero 2019.
8. Marcada con la letra “J2”, declaración de Ingresos Brutos Marzo 2019.
9. Marcada con la letra “J3”, declaración de Ingresos Brutos Abril 2019.
10. Marcada con la letra “J4”, declaración de Ingresos Brutos Mayo 2019.
11. Marcada con la letra “J5”, declaración de Ingresos Brutos Junio 2019.
12. Marcada con la letra “J6”, declaración de Ingresos Brutos Julio 2019.
13. Marcada con la letra “J7”, declaración de Ingresos Brutos Agosto 2019.
14. Marcada con la letra “J8”, declaración de Ingresos Brutos Septiembre 2019.
15. Marcada con la letra “J9”, declaración de Ingresos Brutos Octubre 2019.
16. Marcada con la letra “J10”, declaración de Ingresos Brutos Noviembre 2019.
17. Marcada con la letra “J11” declaración de Ingresos Brutos Diciembre 2019.
18. Marcada con la letra “K”, declaración de Ingresos Brutos Enero 2020.
19. Marcada con la letra “K1”, declaración de Ingresos Brutos Febrero 2020.
20. Marcada con la letra “K2”, declaración de Ingresos Brutos Marzo 2020.
21. Marcada con la letra “K3”, declaración de Ingresos Brutos Abril 2020.
22. Marcada con la letra “K4”, declaración de Ingresos Brutos Mayo 2020.
23. Marcada con la letra “K5”, declaración de Ingresos Brutos Junio 2020.
24. Marcada con la letra “K6”, declaración de Ingresos Brutos Julio 2020.
25. Marcada con la letra “K7”, declaración de Ingresos Brutos Agosto 2020.
26. Marcada con la letra “K8”, declaración de Ingresos Brutos Septiembre 2020.
27. Marcada con la letra “K9”, declaración de Ingresos Brutos Octubre 2020.
28. Marcada con la letra “K10”, declaración de Ingresos Brutos Noviembre 2020.
29. Marcada con la letra “K11”, declaración de Ingresos Brutos Diciembre 2020.
30. Marcada con la letra “L”, declaración de Ingresos Brutos Enero 2021.
31. Marcada con la letra “L1”, declaración de Ingresos Brutos Febrero 2021.
32. Marcada con la letra “L2”, declaración de Ingresos Brutos Marzo 2021.
33. Marcada con la letra “L3”, declaración de Ingresos Brutos Abril 2021.
34. Marcada con la letra “L4”, declaración de Ingresos Brutos Mayo 2021.
35. Marcada con la letra “L5”, declaración de Ingresos Brutos Junio 2021.
36. Marcada con la letra “L6”, declaración de Ingresos Brutos Julio 2021.
37. Marcada con la letra “L7”, declaración de Ingresos Brutos Agosto 2021.
38. Marcada con la letra “L8”, declaración de Ingresos Brutos Septiembre 2021.
39. Marcada con la letra “L9”, declaración de Ingresos Brutos Octubre 2021.
40. Marcada con la letra “L10”, declaración de Ingresos Brutos Noviembre 2021.
41. Marcada con la letra “L11” declaración de Ingresos Brutos Diciembre 2021.
Con el objeto de probar la verdadera capacidad contributiva de la contribuyente, y que las declaraciones de Ingresos Brutos coinciden con las presentadas al SENIAT en materia del IVA, con lo cual se demuestra que la fiscalización contaba con los elementos suficientes para proceder a la determinación sobre base cierta, se promueven:
• Distinguida con la letra “M” Declaración IVA Enero 2018 forma 99030 N° 1891247856.
• Distinguida con la letra “M1” Declaración IVA Febrero 2018 forma 99030 N° 1891933716.
• Distinguida con la letra “M2” Declaración IVA Marzo 2018 forma 99030 N° 1892582089.
• Distinguida con la letra “M3” Declaración IVA Abril 2018 forma 99030 N° 1893266241.
• Distinguida con la letra “M4” Declaración IVA Mayo 2018 forma 99030 N° 1893875602.
• Distinguida con la letra “M5” Declaración IVA Junio 2018 forma 99030 N° 1894620953.
• Distinguida con la letra “M6” Declaración IVA Julio 2018 forma 99030 N° 1895090103.
• Distinguida con la letra “M7” Declaración IVA Agosto 2018 forma 99030 N° 1895680899.
• Distinguida con la letra “M8” Declaración IVA Septiembre 2018 forma 99030 N° 189574498.
• Distinguida con la letra “M9” Declaración IVA Septiembre 2018 forma 99030 N° 1896089184.
• Distinguida con la letra “M10” Declaración IVA Septiembre 2018 forma 99030 N° 189625925.
• Distinguida con la letra “M11” Declaración IVA Septiembre 2018 forma 99030 N° 1896388524.
• Distinguida con la letra “M12” Declaración IVA Octubre 2018 forma 99030 N° 1896645580.
• Distinguida con la letra “M13” Declaración IVA Octubre 2018 forma 99030 N° 1896998505.
• Distinguida con la letra “M14” Declaración IVA Octubre 2018 forma 99030 N° 1897131710.
• Distinguida con la letra “M15” Declaración IVA Octubre 2018 forma 99030 N° 1897261920.
• Distinguida con la letra “M16” Declaración IVA Noviembre 2018 forma 99030 N° 1897454361.
• Distinguida con la letra “M17” Declaración IVA Noviembre 2018 forma 99030 N° 1897454361.
• Distinguida con la letra “M18” Declaración IVA Noviembre 2018 forma 99030 N° 1898032722.
• Distinguida con la letra “M19” Declaración IVA Noviembre 2018 forma 99030 N° 1898151032.
• Distinguida con la letra “M20” Declaración IVA Diciembre 2018 forma 99030 N° 1898331088.
• Distinguida con la letra “M21” Declaración IVA Diciembre 2018 forma 99030 N° 1898506649.
• Distinguida con la letra “M22” Declaración IVA Diciembre 2018 forma 99030 N° 1898873187.
• Distinguida con la letra “M23” Declaración IVA Diciembre 2018 forma 99030 N° 1898994213.
• Distinguida con la letra “M24” Declaración IVA Diciembre 2018 forma 99030 N° 1990032730.
• Distinguida con la letra “N” Declaración IVA Enero 2019 forma 99030 N° 1990259239.
• Distinguida con la letra “N1” Declaración IVA Enero 2019 forma 99030 N° 1990713125.
• Distinguida con la letra “N2” Declaración IVA Enero 2019 forma 99030 N° 1990818837.
• Distinguida con la letra “N3” Declaración IVA Enero 2019 forma 99030 N° 1990937454.
• Distinguida con la letra “N4” Declaración IVA Febrero 2019 forma 99030 N° 1991164038.
• Distinguida con la letra “N5” Declaración IVA Febrero 2019 forma 99030 N° 1991472431.
• Distinguida con la letra “N6” Declaración IVA Febrero 2019 forma 99030 N° 1991700456.
• Distinguida con la letra “N7” Declaración IVA Febrero 2019 forma 99030 N° 1991916168.
• Distinguida con la letra “N8” Declaración IVA Marzo 2019 forma 99030 N° 1992405543.
• Distinguida con la letra “N9” Declaración IVA Marzo 2019 forma 99030 N° 1992365624.
• Distinguida con la letra “N10” Declaración IVA Marzo 2019 forma 99030 N° 1992404835.
• Distinguida con la letra “N11” Declaración IVA Marzo 2019 forma 99030 N° 1992664062.
• Distinguida con la letra “N8” Declaración IVA Marzo 2019 forma 99030 N° 1992405543.
• Distinguida con la letra “N12” Declaración IVA Marzo 2019 forma 99030 N° 1992888499.
• Distinguida con la letra “N13” Declaración IVA Abril 2019 forma 99030 N° 1993097546.
• Distinguida con la letra “N14” Declaración IVA Abril 2019 forma 99030 N° 1993392054.
• Distinguida con la letra “N15” Declaración IVA Abril 2019 forma 99030 N° 1993527305.
• Distinguida con la letra “N16” Declaración IVA Mayo 2019 forma 99030 N° 1993970202.
• Distinguida con la letra “N17” Declaración IVA Abril 2019 forma 99030 N° 1993705397.
• Distinguida con la letra “N18” Declaración IVA Mayo 2019 forma 99030 N° 1994246420.
• Distinguida con la letra “N19” Declaración IVA Mayo 2019 forma 99030 N° 1994483857.
• Distinguida con la letra “N20” Declaración IVA Mayo 2019 forma 99030 N° 1994592467.
• Distinguida con la letra “N21” Declaración IVA Junio 2019 forma 99030 N° 1994705214.
• Distinguida con la letra “N22” Declaración IVA Junio 2019 forma 99030 N° 1994493337.
• Distinguida con la letra “N23” Declaración IVA Junio 2019 forma 99030 N° 1995322874.
• Distinguida con la letra “N24” Declaración IVA Junio 2019 forma 99030 N° 1995473547.
• Distinguida con la letra “N25” Declaración IVA Junio 2019 forma 99030 N° 1995616498.
• Distinguida con la letra “N26” Declaración IVA Julio 2019 forma 99030 N° 1995837564.
• Distinguida con la letra “N27” Declaración IVA Julio 2019 forma 99030 N° 1996141993.
• Distinguida con la letra “N28” Declaración IVA Julio 2019 forma 99030 N° 1996261560.
• Distinguida con la letra “N29” Declaración IVA Julio 2019 forma 99030 N° 1996491474.
• Distinguida con la letra “N30” Declaración IVA Agosto 2019 forma 99030 N° 1996663882.
• Distinguida con la letra “N31” Declaración IVA Agosto 2019 forma 99030 N° 1997072071.
• Distinguida con la letra “N32” Declaración IVA Agosto 2019 forma 99030 N° 1997167972.
• Distinguida con la letra “N33” Declaración IVA Agosto 2019 forma 99030 N° 1997302051.
• Distinguida con la letra “N34” Declaración IVA Septiembre 2019 forma 99030 N° 1997473442.
• Distinguida con la letra “N35” Declaración IVA Septiembre 2019 forma 99030 N° 1997642757.
• Distinguida con la letra “N36” Declaración IVA Septiembre 2019 forma 99030 N° 1997973684.
• Distinguida con la letra “N37” Declaración IVA Septiembre 2019 forma 99030 N° 1998122215.
• Distinguida con la letra “N38” Declaración IVA Septiembre 2019 forma 99030 N° 1998236525.
• Distinguida con la letra “N39” Declaración IVA Octubre 2019 forma 99030 N° 1998405778.
• Distinguida con la letra “N40” Declaración IVA Octubre 2019 forma 99030 N° 1908974856.
• Distinguida con la letra “N41” Declaración IVA Octubre 2019 forma 99030 N° 1908.
• Distinguida con la letra “N42” Declaración IVA Octubre 2019 forma 99030 N° 1909168767.
• Distinguida con la letra “N43” Declaración IVA Noviembre 2019 forma 99030 N° 1909351100.
• Distinguida con la letra “N44” Declaración IVA Noviembre 2019 forma 99030 N° 1909570332.
• Distinguida con la letra “N45” Declaración IVA Noviembre 2019 forma 99030 N° 1909891320.
• Distinguida con la letra “N46” Declaración IVA Noviembre 2019 forma 99030 N° 1910099439.
• Distinguida con la letra “N47” Declaración IVA Diciembre 2019 forma 99030 N° 19100218687.
• Distinguida con la letra “N48” Declaración IVA Noviembre 2019 forma 99030 N° 1910475860.
• Distinguida con la letra “O” Declaración IVA Enero 2020 forma 99030 N° 2000092330.
• Distinguida con la letra “O1” Declaración IVA Enero 2020 forma 99030 N° 2000392368.
• Distinguida con la letra “O2” Declaración IVA Enero 2020 forma 99030 N° 2000460492.
• Distinguida con la letra “O3” Declaración IVA Enero 2020 forma 99030 N° 2000579672.
• Distinguida con la letra “O4” Declaración IVA Febrero 2020 forma 99030 N° 2000795669.
• Distinguida con la letra “O5” Declaración IVA Febrero 2020 forma 99030 N° 2001009528.
• Distinguida con la letra “O6” Declaración IVA Febrero 2020 forma 99030 N° 2001294721.
• Distinguida con la letra “O7” Declaración IVA Febrero 2020 forma 99030 N° 2001541722.
• Distinguida con la letra “O8” Declaración IVA Marzo 2020 forma 99030 N° 2001633488.
• Distinguida con la letra “O9” Declaración IVA Marzo 2020 forma 99030 N° 2001942833.
• Distinguida con la letra “O10” Declaración IVA Marzo 2020 forma 99030 N° 2002228322.
• Distinguida con la letra “O11” Declaración IVA Marzo 2020 forma 99030 N° 2002315060.
• Distinguida con la letra “O12” Declaración IVA Marzo 2020 forma 99030 N° 2002418086.
• Distinguida con la letra “O13” Declaración IVA Abril 2020 forma 99030 N° 2002644198.
• Distinguida con la letra “O14” Declaración IVA Abril 2020 forma 99030 N° 2002762774.
• Distinguida con la letra “O15” Declaración IVA Abril 2020 forma 99030 N° 2003127229.
• Distinguida con la letra “O16” Declaración IVA Abril 2020 forma 99030 N° 2003244360.
• Distinguida con la letra “O17” Declaración IVA Mayo 2020 forma 99030 N° 2003314347.
• Distinguida con la letra “O18” Declaración IVA Mayo 2020 forma 99030 N° 2003573541.
• Distinguida con la letra “O19” Declaración IVA Mayo 2020 forma 99030 N° 2003903602.
• Distinguida con la letra “O20” Declaración IVA Mayo 2020 forma 99030 N° 2004024194.
• Distinguida con la letra “O21” Declaración IVA Mayo 2020 forma 99030 N° 2004209109.
• Distinguida con la letra “O22” Declaración IVA Junio 2020 forma 99030 N° 2004426467.
• Distinguida con la letra “O23” Declaración IVA Junio 2020 forma 99030 N° 2004639489.
• Distinguida con la letra “O24” Declaración IVA Junio 2020 forma 99030 N° 2004849522.
• Distinguida con la letra “O25” Declaración IVA Junio 2020 forma 99030 N° 2004883105.
• Distinguida con la letra “O26” Declaración IVA Julio 2020 forma 99030 N° 2005103417.
• Distinguida con la letra “O27” Declaración IVA Julio 2020 forma 99030 N° 2005546848.
• Distinguida con la letra “O28” Declaración IVA Julio 2020 forma 99030 N° 2005546968.
• Distinguida con la letra “O29” Declaración IVA Julio 2020 forma 99030 N° 2005636673.
• Distinguida con la letra “O30” Declaración IVA Agosto 2020 forma 99030 N° 2005887666.
• Distinguida con la letra “O31” Declaración IVA Agosto 2020 forma 99030 N° 2006326141.
• Distinguida con la letra “O32” Declaración IVA Agosto 2020 forma 99030 N° 2006326310.
• Distinguida con la letra “O33” Declaración IVA Agosto 2020 forma 99030 N° 2006506535.
• Distinguida con la letra “O34” Declaración IVA Agosto 2020 forma 99030 N° 2006749963.
• Distinguida con la letra “O35” Declaración IVA Septiembre 2020 forma 99030 N° 2007133736.
• Distinguida con la letra “O36” Declaración IVA Septiembre 2020 forma 99030 N° 2007356300.
• Distinguida con la letra “O37” Declaración IVA Octubre 2020 forma 99030 N° 2007711512.
• Distinguida con la letra “O38” Declaración IVA Octubre 2020 forma 99030 N° 2008351366.
• Distinguida con la letra “O39” Declaración IVA Noviembre 2020 forma 99030 N° 2008351366.
• Distinguida con la letra “O40” Declaración IVA Noviembre 2020 forma 99030 N° 2008534309.
• Distinguida con la letra “O41” Declaración IVA Diciembre 2020 forma 99030 N° 2008947464.
• Distinguida con la letra “O42” Declaración IVA Diciembre 2020 forma 99030 N° 2100184888.
• Distinguida con la letra “P” Declaración IVA Enero 2021 forma 99030 N° 2100548414.
• Distinguida con la letra “P1” Declaración IVA Enero 2021 forma 99030 N° 2100706902.
• Distinguida con la letra “P2” Declaración IVA Febrero 2021 forma 99030 N° 2101123285.
• Distinguida con la letra “P3” Declaración IVA Febrero 2021 forma 99030 N° 2101333659.
• Distinguida con la letra “P4” Declaración IVA Marzo 2021 forma 99030 N° 2101881059.
• Distinguida con la letra “P5” Declaración IVA Marzo 2021 forma 99030 N° 2102112958.
• Distinguida con la letra “P6” Declaración IVA Abril 2021 forma 99030 N° 2102554338.
• Distinguida con la letra “P7” Declaración IVA Abril 2021 forma 99030 N° 2102652301.
• Distinguida con la letra “P8” Declaración IVA Mayo 2021 forma 99030 N° 2103033009.
• Distinguida con la letra “P9” Declaración IVA Mayo 2021 forma 99030 N° 2103369267.
• Distinguida con la letra “P10” Declaración IVA Junio 2021 forma 99030 N° 2103698721.
• Distinguida con la letra “P11” Declaración IVA Junio 2021 forma 99030 N° 2103910687.
• Distinguida con la letra “P12” Declaración IVA Julio 2021 forma 99030 N° 2104300230.
• Distinguida con la letra “P13” Declaración IVA Julio 2021 forma 99030 N° 2104409682.
• Distinguida con la letra “P14” Declaración IVA Agosto 2021 forma 99030 N° 2104738953.
• Distinguida con la letra “P15” Declaración IVA Agosto 2021 forma 99030 N° 2105104484.
• Distinguida con la letra “P16” Declaración IVA Septiembre 2021 forma 99030 N° 2105453727.
• Distinguida con la letra “P17” Declaración IVA Septiembre 2021 forma 99030 N° 2105509086.
• Distinguida con la letra “P18” Declaración IVA Octubre 2021 forma 99030 N° 2105979561.
• Distinguida con la letra “P19” Declaración IVA Octubre 2021 forma 99030 N° 2106098288.
• Distinguida con la letra “P20” Declaración IVA Noviembre 2021 forma 99030 N° 2106534917.
• Distinguida con la letra “P21” Declaración IVA Noviembre 2021 forma 99030 N° 2106742765.
• Distinguida con la letra “P22” Declaración IVA Diciembre 2021 forma 99030 N° 2107097899.
• Distinguida con la letra “P23” Declaración IVA Diciembre 2021 forma 99030 N° 2200084179.
Promueve marcada con la letra “X”, Acta de Reparo N° 420/2022, con el objeto de probar que el ente exactor violó el principio de legalidad y que incurre en el vicio del falso supuesto al establecer que la contribuyente presentó declaraciones del Impuesto a la Actividades Económicas en períodos fiscales distintos a los establecidos en la Ordenanza.
De seguidas pasa este Tribunal Superior Contencioso Tributario de Guayana a decidir sobre la admisibilidad de los elementos probatorios ofrecidos por la representación judicial de la Administración Tributaria Nacional.
Con relación al objeto de la promoción efectuada por la representación de la contribuyente; en virtud de que éstos constituyente elementos legales y pertinentes, y ya forman parte del proceso; se ADMITEN, manténgase en el expediente, se deja constancia que el mérito de las mismas serán apreciados en la sentencia definitiva. Así se decide.
Aun cuando la Administración Tributaria Municipal se mantuvo pasiva en este acto, es pertinente recordar la obligación de consignar el expediente administrativo que ha debido conformarse con ocasión al procedimiento de control fiscal, de acuerdo con el mandato expreso del Parágrafo Único del artículo 291 del COT de 2020.
Publíquese, regístrese y emítase dos (02) ejemplares del mismo tenor, de los cuales uno reposará en el copiador de Sentencias.
Asimismo, se ordena notificar de la presente decisión al Sindico Procurador del Municipio Caroní y a la Contribuyente. Una vez conste en autos la notificación de la presente decisión, comenzará a computarse el lapso establecido en el artículo 297 parágrafo único y bilateralmente con el artículo 298 del Decreto Constituyente mediante el cual se dicta el Código Orgánico Tributario de 2020, para la evacuación de las mismas. Líbrese la notificación correspondiente.
EL JUEZ SUPERIOR PROVISORIO
Abg. JOSE. G. NAVAS RIVERO
LA SECRETARIA
Abg. ARELIS C. BECERRA A.
JGNR/Acba
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